제1편 심화문제(1.5차) 및 2차 동차생 정리문제

제1장 부가가치세법

제1절 부가가치세 및 매출세액 계산구조 － 1－3
◈ 문 1－1.
매출세액의 계산구조 1－7
◈ 문 1－2.
면세와 과세 구분 1－11
◈ 문 1－3.
재화·용역의 실질적 공급 1－17
◈ 문 1－4.
실질적 공급과 부수공급 1－23
◈ 문 1－5.
무상공급·저가공급 1－27
◈ 문 1－6.
간주공급 1－31
◈ 문 1－7.
간주공급 － 직매장 반출 1－36
◈ 문 1－8.
간주공급 1－38
◈ 문 1－9.
간주공급 － 실전종합문제 1－41
◈ 문 1－10.
공급시기 － 할부판매와 중간지급조건부 공급 1－43
◈ 문 1－11.
공급시기 1－49
◈ 문 1－12.
공급시기 － 실전문제 1－54
◈ 문 1－13.
영세율과 세금계산서 1－58
◈ 문 1－14.
영세율과 세금계산서 1－65
◈ 문 1－15.
부동산의 공급 1－69
◈ 문 1－16.
부동산의 공급 － 실전문제 1－74
◈ 문 1－17.
부동산임대 1－78
◈ 문 1－18.
겸용주택 1－82
◈ 문 1－19.
겸용주택 － 실전문제 1－86
◈ 문 1－20.
대손세액공제 1－91
◈ 문 1－21.
매출세액 － 실전문제 1－94
◈ 문 1－22.
매출세액 － 실전문제 1－99
◈ 문 1－23.
매출세액 － 실전문제 1－103

제2절 매 입 세 액 － 1－105
◈ 문 2－1.
매입세액공제액 － 계산구조 1－106
◈ 문 2－2.
매입세액공제액 － 계산구조 1－116
◈ 문 2－3.
의제매입세액 1－122
◈ 문 2－4.
의제매입세액 － 겸영사업자 1－125
◈ 문 2－5.
의제매입세액 1－130
◈ 문 2－6.
의제매입세액 － 겸영사업자의 정산 1－133
◈ 문 2－7.
의제매입세액 － 실전문제 1－136
◈ 문 2－8.
의제매입세액 － 실전문제 1－140
◈ 문 2－9.
의제매입세액 1－142
◈ 문 2－10.
의제매입세액 1－144
◈ 문 2－11.
재활용폐자원 등에 대한 매입세액공제 1－146
◈ 문 2－12.
매입세액 － 실전문제 1－149
◈ 문 2－13.
매입세액 － 실전문제 1－153
◈ 문 2－14.
매입세액 － 실전문제 1－156

제3절 겸영사업자의 안분계산 － 1－160
◈ 문 3－1.
면세전용과 공통사용재화의 공급 1－160
◈ 문 3－2.
면세사업용 재화의 과세사업 전환 1－165
◈ 문 3－3.
면세전용과 과세전환 1－167
◈ 문 3－4.
공통매입세액의 안분계산 1－169
◈ 문 3－5.
공통매입세액의 안분계산 1－172
◈ 문 3－6.
공통매입세액의 안분계산 1－175
◈ 문 3－7.
공통매입세액의 정산 1－179
◈ 문 3－8.
공통매입세액의 정산 － 실전문제 1－183
◈ 문 3－9.
공통매입세액의 정산 1－187
◈ 문 3－10.
공통매입세액의 정산 1－190
◈ 문 3－11.
공통매입세액의 정산 1－193
◈ 문 3－12.
공통매입세액의 정산 － 실전문제 1－196
◈ 문 3－13.
공통매입세액의 정산 1－199
◈ 문 3－14.
과세사업전환 매입세액과 그 정산 1－204
◈ 문 3－15.
겸영사업자 － 실전문제 1－206
◈ 문 3－16.
겸영사업자 － 실전문제 1－210
◈ 문 3－17.
겸영사업자 － 실전문제 1－214
◈ 문 3－18.
겸영사업자 － 실전문제 1－218
◈ 문 3－19.
겸영사업자 － 실전문제(건설업자) 1－221
◈ 문 3－20.
겸영사업자 － 실전문제 1－225

제4절 차가감납부세액 － 1－228
◈ 문 4－1.
차가감납부세액 1－228
◈ 문 4－2.
가산세 1－230
◈ 문 4－3.
가산세 － 종합문제 1－234
◈ 문 4－4.
가산세 1－239
◈ 문 4－5.
가산세 － 실전문제 1－242
◈ 문 4－6.
가산세 － 실전문제 1－246

제5절 간이과세 － 1－248
◈ 문 5－1.
간이과세자 1－248
◈ 문 5－2.
간이과세자 1－251
◈ 문 5－3.
간이과세자 1－254
◈ 문 5－4.
간이과세자 1－256
◈ 문 5－5.
간이과세자 － 실전문제 1－261
◈ 문 5－6.
재고매입세액과 재고납부세액 1－265
◈ 문 5－7.
재고매입세액과 재고납부세액 － 실전문제 1－268
◈ 문 5－8.
간이과세자 － 실전문제 1－270
◈ 문 5－9.
간이과세자 － 실전문제 1－273
◈ 문 5－10.
간이과세자 － 실전문제 1－275

제2장 소득세법

제 1 절 이자소득 및 배당소득 … 금융소득 － 2－3
◈ 문 1－1.
금융소득 계산구조(유형 1) 2－3
◈ 문 1－2.
금융소득 계산구조(유형 2) 2－8
◈ 문 1－3.
금융소득 계산구조(유형 3) 2－12
◈ 문 1－4.
금융소득 2－17
◈ 문 1－5.
금융소득 2－21
◈ 문 1－6.
금융소득 2－26
◈ 문 1－7.
금융소득 2－30
◈ 문 1－8.
금융소득 2－36
◈ 문 1－9.
이자소득의 수입시기 2－40
◈ 문 1－10.
배당소득의 수입시기 2－43
◈ 문 1－11.
금융소득 2－46
◈ 문 1－12.
금융소득 － 실전문제 2－50
◈ 문 1－13.
금융소득 － 실전문제 2－54
◈ 문 1－14.
금융소득 － 실전문제 2－58

제 2 절 사 업 소 득 － 2－61
◈ 문 2－1.
사업소득 계산구조 2－62
◈ 문 2－2.
부동산임대업 2－67
◈ 문 2－3.
부동산임대업 2－70
◈ 문 2－4.
부동산임대업 2－72
◈ 문 2－5.
부동산임대업 소득금액 2－76
◈ 문 2－6.
부동산임대업 － 실전문제 2－80
◈ 문 2－7.
추계시 소득금액 2－83
◈ 문 2－8.
사업소득금액 － 실전문제 2－87
◈ 문 2－9.
사업소득금액 － 실전문제 2－92
◈ 문 2－10.
유형자산처분손익 2－97
◈ 문 2－11.
업무용승용차 2－103
◈ 문 2－12.
법인세와 소득세의 비교 － 재고자산 소비, 대손충당금 2－107
◈ 문 2－13.
손익귀속시기 2－111
◈ 문 2－14.
기부금 2－114
◈ 문 2－15.
2 이상의 사업장이 있는 경우 기업업무추진비 한도 2－117
◈ 문 2－16.
개인사업과 법인사업의 비교 － 종합문제 2－120
◈ 문 2－17.
사업소득 총수입금액과 부가가치세 과세표준, 개인사업과 법인사업의 비교, 임목의 양도소득 2－122

제 3 절 근 로 소 득 － 2－123
◈ 문 3－1.
근로소득 계산구조 2－123
◈ 문 3－2.
총급여액의 계산 2－128
◈ 문 3－3.
총급여액의 계산 2－133
◈ 문 3－4.
근로소득금액 2－137
◈ 문 3－5.
월정액급여의 계산 2－141
◈ 문 3－6.
월정액급여의 계산 2－144
◈ 문 3－7.
근로소득금액 － 실전문제 2－147
◈ 문 3－8.
근로소득금액 － 실전문제 2－150
◈ 문 3－9.
근로소득금액 － 실전문제 2－154

제 4 절 연금소득·기타소득 － 2－157
◈ 문 4－1.
연금소득금액 2－157
◈ 문 4－2.
연금소득금액 2－164
◈ 문 4－3.
연금소득금액 2－169
◈ 문 4－4.
연금소득금액 － 실전문제 2－173
◈ 문 4－5.
연금소득금액과 사업소득금액 － 실전문제 2－176
◈ 문 4－6.
금융소득, 근로소득, 연금소득 － 실전종합문제 2－180
◈ 문 4－7.
기타소득금액 2－184
◈ 문 4－8.
기타소득금액 2－189
◈ 문 4－9.
기타소득금액 2－195
◈ 문 4－10.
기타소득 2－197
◈ 문 4－11.
종교인소득 2－200
◈ 문 4－12.
기타소득 － 실전종합문제 2－202
◈ 문 4－13.
기타소득 － 실전문제 2－206

제 5 절 소득금액 계산의 특례 － 2－208
◈ 문 5－1.
결손금과 이월결손금의 공제 2－208
◈ 문 5－2.
결손금과 금융소득 산출세액 2－212
◈ 문 5－3.
공동사업 2－215
◈ 문 5－4.
공동사업 2－219
◈ 문 5－5.
공동사업 2－224
◈ 문 5－6.
공동사업 2－227
◈ 문 5－7.
결손금 소급공제 2－229

제 6 절 종합소득과세표준의 계산 － 2－230
◈ 문 6－1.
인적공제액 2－230
◈ 문 6－2.
인적공제액 2－234
◈ 문 6－3.
인적공제 － 실전문제 2－237
◈ 문 6－4.
공동사업 합산과세시 소득공제 2－241
◈ 문 6－5.
신용카드등 소득공제액 및 근로소득자와 사업소득자의 소득공제 비교 － 종합문제 2－245
◈ 문 6－6.
소득공제 및 세액공제 － 실전문제 2－249

제 7 절 종합소득 차감납부세액의 계산 － 2－253
◈ 문 7－1.
금융소득 산출세액계산 특례 2－253
◈ 문 7－2.
부동산매매업자의 세액계산 특례 2－253
◈ 문 7－3.
주택임대소득에 대한 세액계산 특례 2－257
◈ 문 7－4.
연금소득에 대한 세액계산 특례 2－260
◈ 문 7－5.
자녀세액공제, 연금계좌세액공제, 정치자금세액공제 2－263
◈ 문 7－6.
특별세액공제 － 보험료·교육비세액공제 2－265
◈ 문 7－7.
의료비세액공제·교육비세액공제 2－271
◈ 문 7－8.
기부금세액공제 2－274
◈ 문 7－9.
근로자와 성실사업자의 세액공제 2－278
◈ 문 7－10.
외국납부세액공제·재해손실세액공제·기장세액공제 2－283
◈ 문 7－11.
근로소득세액공제 － 연말정산과 확정신고와의 관계 2－287
◈ 문 7－12.
가산세 2－292
◈ 문 7－13.
소득세 최저한세 2－293
◈ 문 7－14.
실전종합문제 2－296
◈ 문 7－15.
실전종합문제 2－299
◈ 문 7－16.
세액공제 － 실전문제 2－305

제 8 절 퇴 직 소 득 - 2－308
◈ 문 8－1.
퇴직소득 2－308
◈ 문 8－2.
퇴직소득 2－310
◈ 문 8－3.
임원퇴직급여 2－312
◈ 문 8－4.
임원퇴직급여 2－316
◈ 문 8－5.
임원퇴직급여 한도초과 － 실전문제 2－318
◈ 문 8－6.
퇴직소득세 2－321
◈ 문 8－7.
퇴직소득세 － 이연퇴직소득세 2－323

제 9 절 양 도 소 득 － 2－326
◈ 문 9－1.
양도차익의 계산 2－326
◈ 문 9－2.
〈유형 1〉 1개의 자산을 양도하는 경우 2－329
◈ 문 9－3.
〈유형 2〉 2개의 자산을 동시에 양도하는 경우 2－332
◈ 문 9－4.
〈유형 3〉 2개의 자산을 순차적으로 양도하는 경우 2－336
◈ 문 9－5.
〈유형 4〉 2개 이상의 자산을 양도하는 경우 양도차손의 통산 2－342
◈ 문 9－6.
이중과세조정 2－347
◈ 문 9－7.
이중과세 조정 － 실전문제 2－351
◈ 문 9－8.
주식의 양도 2－353
◈ 문 9－9.
비사업용토지 양도 2－355
◈ 문 9－10.
고가주택의 양도 2－358
◈ 문 9－11.
고가주택의 양도 － 실전문제 2－361
◈ 문 9－12.
겸용주택의 일괄양도 2－366
◈ 문 9－13.
조정대상지역 내 1세대 2주택 이상 보유자의 양도소득 2－370
◈ 문 9－14.
부담부증여 2－372
◈ 문 9－15.
부담부증여 － 실전문제 2－377
◈ 문 9－16.
이월과세 2－384
◈ 문 9－17.
이월과세 － 실전문제 2－388
◈ 문 9－18.
부당행위계산의 부인 2－390
◈ 문 9－19.
이월과세 － 가업상속공제 관련 2－393
◈ 문 9－20.
이월과세 － 실전문제 2－396
◈ 문 9－21.
국외자산양도에 대한 양도소득세 2－398
◈ 문 9－22.
국외자산양도에 대한 양도소득세 － 실전문제 2－401
◈ 문 9－23.
국외전출자의 주식등 과세 특례 2－405
◈ 문 9－24.
증여추정, 기준시가 등 2－409

제 10 절 동업기업에 대한 조세특례 － 2－410
◈ 문 10－1.
동업기업에 대한 조세특례 2－410
◈ 문 10－2.
동업기업에 대한 조세특례 － 실전문제 2－415
◈ 문 10－3.
동업기업에 대한 조세특례 － 실전문제 2－417

제3장 상속세 및 증여세법

제1절 상 속 세 － 3－3
◈ 문 1－1.
상속세 과세가액 － 계산구조의 파악 3－6
◈ 문 1－2.
추정상속재산 3－9
◈ 문 1－3.
과세가액공제액 3－12
◈ 문 1－4.
상속재산의 평가 3－15
◈ 문 1－5.
주식의 평가 3－18
◈ 문 1－6.
주식의 평가 － 실전문제 3－22
◈ 문 1－7.
상속세 과세가액의 계산 3－27
◈ 문 1－8.
상속세 과세표준 3－30
◈ 문 1－9.
상속세 과세가액 － 실전문제 3－34
◈ 문 1－10.
상속세 과세가액 － 실전문제 3－36
◈ 문 1－11.
상속세 과세표준 － 실전문제 3－40
◈ 문 1－12.
상속세 과세표준 － 실전문제 3－44
◈ 문 1－13.
상속세 납세의무 3－47

제2절 증 여 세 － 3－50
◈ 문 2－1.
증여세 과세표준 계산구조 3－51
◈ 문 2－2.
증여세의 계산 3－52
◈ 문 2－3.
증여세 산출세액 － 실전문제 3－56
◈ 문 2－4.
증여세 과세표준 및 산출세액 3－60
◈ 문 2－5.
증여재산가액 － 저가 양수·고가 양도 3－62
◈ 문 2－6.
특수관계법인과의 거래를 통한 이익의 증여의제 3－64
◈ 문 2－7.
특수관계법인으로부터 제공받은 사업기회로 발생한 이익의 증여의제 3－68
◈ 문 2－8.
증여재산가액 3－71
◈ 문 2－9.
초과배당에 따른 이익의 증여 3－74
◈ 문 2－10.
증여재산가액 － 약술형 문제 3－77
◈ 문 2－11.
주식의 상장에 따른 이익의 증여 3－79
◈ 문 2－12.
증여재산가액 － 불공정합병 3－81
◈ 문 2－13.
증여재산가액 － 불공정증자 3－84
◈ 문 2－14.
증여재산가액 3－88
◈ 문 2－15.
증여추정 및 증여의제 3－92

제2편 유예생문제

제1장 부가가치세법

◈ 부가유예 1.
공급시기 부가유예－3
◈ 부가유예 2.
공급시기 부가유예－4
◈ 부가유예 3.
부동산 등 일괄공급 부가유예－7
◈ 부가유예 4.
매출세액 부가유예－9
◈ 부가유예 5.
매출세액 부가유예－12
◈ 부가유예 6.
매출세액 부가유예－18
◈ 부가유예 7.
매출세액 부가유예－21
◈ 부가유예 8.
매입세액 부가유예－24
◈ 부가유예 9.
매입세액 부가유예－26
◈ 부가유예 10.
매입세액 부가유예－29
◈ 부가유예 11.
참고문제 부가유예－32
◈ 부가유예 12.
겸영사업자 부가유예－35
◈ 부가유예 13.
겸영사업자 부가유예－39
◈ 부가유예 14.
겸영사업자 부가유예－45
◈ 부가유예 15.
가산세 부가유예－51
◈ 부가유예 16.
가산세 부가유예－54
◈ 부가유예 17.
대리납부세액 부가유예－57
◈ 부가유예 18.
재고매입세액과 재고납부세액 － 실전문제 부가유예－58
◈ 부가유예 19.
일반과세자와 간이과세자 － 종합문제 부가유예－62

제2장 소득세법

◈ 소득유예 1.
금융소득 소득유예－3
◈ 소득유예 2.
금융소득 소득유예－5
◈ 소득유예 3.
금융소득 소득유예－9
◈ 소득유예 4.
금융소득 소득유예－13
◈ 소득유예 5.
금융소득 소득유예－16
◈ 소득유예 6.
금융소득 － 실전문제 소득유예－19
◈ 소득유예 7.
사업소득 소득유예－24
◈ 소득유예 8.
사업소득 소득유예－26
◈ 소득유예 9.
사업소득 － 실전문제 소득유예－31
◈ 소득유예 10.
사업소득 소득유예－33
◈ 소득유예 11.
사업소득 소득유예－35
◈ 소득유예 12.
사업소득 소득유예－39
◈ 소득유예 13.
사업소득 소득유예－40
◈ 소득유예 14.
사업소득 소득유예－43
◈ 소득유예 15.
사업소득 소득유예－46
◈ 소득유예 16.
사업소득 소득유예－49
◈ 소득유예 17.
사업소득 소득유예－52
◈ 소득유예 18.
사업소득 소득유예－56
◈ 소득유예 19.
근로소득 소득유예－58
◈ 소득유예 20.
근로소득과 양도소득 소득유예－60
◈ 소득유예 21.
근로소득 소득유예－63
◈ 소득유예 22.
근로소득 소득유예－64
◈ 소득유예 23.
근로소득 － 실전문제 소득유예－67
◈ 소득유예 24.
근로소득 － 실전문제 소득유예－71
◈ 소득유예 25.
연금소득 소득유예－75
◈ 소득유예 26.
연금소득 소득유예－77
◈ 소득유예 27.
근로소득과 기타소득 소득유예－82
◈ 소득유예 28.
근로소득과 기타소득 소득유예－85
◈ 소득유예 29.
공동사업 소득유예－90
◈ 소득유예 30.
공동사업 － 종합문제 소득유예－94
◈ 소득유예 31.
결손금소급공제 소득유예－99
◈ 소득유예 32.
소득공제 소득유예－102
◈ 소득유예 33.
연말정산과 확정신고 소득유예－103
◈ 소득유예 34.
소득공제 및 세액공제액의 한도 소득유예－110
◈ 소득유예 35.
가산세 소득유예－112
◈ 소득유예 36.
최저한세 소득유예－116
◈ 소득유예 37.
소득공제와 세액공제 － 실전종합문제 소득유예－118
◈ 소득유예 38.
소득공제와 세액공제 － 실전종합문제 소득유예－122
◈ 소득유예 39.
실전종합문제 소득유예－129
◈ 소득유예 40.
퇴직소득 소득유예－134
◈ 소득유예 41.
양도소득 소득유예－136
◈ 소득유예 42.
양도소득 소득유예－139
◈ 소득유예 43.
양도소득 소득유예－141
◈ 소득유예 44.
양도소득 소득유예－145

제3장 상속세 및 증여세법

◈ 상증유예 1.
상속세 산출세액 상증유예－3
◈ 상증유예 2.
「조세특례제한법」상 증여세 과세특례 상증유예－6

제3편 부 록

◈ 소득세 문제풀이에 필요한 세율 및 각종 공제표

머 리 말

2023년에 이어 2024년에도 세법강의 SUMMARYⅠ과 SUMMARYⅡ가 4만권에 달하는 합계 출고부수를 기록하였으며, 2024년 세무회계연습도 압도적인 판매부수를 기록하는 등 분에 넘치는 사랑을 받았습니다. SUMMARY와 세무회계 교재 및 강의에 보내 주시는 성원에 감사드리며, 처음 강의를 시작할 때의 마음으로 최고의 교재와 강의가 되도록 최선을 다하겠습니다.

이 교재의 특징은 다음과 같습니다.

1.
각 문제마다 를 설명하고 해당 내용이 있는 SUMMARY의 페이지를 연결하였습니다.

2.
각 문제마다 핵심정리에 문제의 접근방법과 각 자료별 정리사항을 강의하듯이 풀어서 설명하였고 설명 옆에 관련된 SUMMARY 페이지를 적어 보다 편하게 정리하도록 하였습니다.
2025년판에서는 부가가치세편에 대한 핵심정리도 추가하였습니다.

3.
제1편[심화문제(1.5차) 및 2차 동차생 정리문제]과 제2편(유예생문제)의 구분을 좀 더 명확하게 하여, 시간이 부족한 동차생은 제1편만 풀이할 수 있도록 최근의 출제경향을 반영하였습니다.

세무회계연습을 이용하시는 분들은 자신의 상황에 따라 다음과 같이 학습하시면 됩니다.
① 1차부터 준비하시는 수험생 : 1.5차 문제 위주로 정리
② 동차준비생 : 제1편의 1.5차, 2차 문제 정리.
그 중에서도 필수 문제는 반드시 정리(여력이 되면 강의시간에 풀이하는 유예문제도 정리)
③ 2차 유예생 : 제1편은 기본으로 정리하고 제2편의 유예문제까지 정리하되, 버거우면 제2편의 유예필수 정도 정리

4.
2024년판에서 부족하다고 생각되는 부분을 각 주제별로 문제에 보완 반영하여 보다 목적 적합한 교재가 되도록 하였습니다.

5.
쉽게 접근하고 편안하게 정리할 수 있는 교재가 되도록 노력하였습니다.
주제별로 숲을 보고 나무를 볼 수 있도록 각 절별로 전체 구조를 파악하는 문제를 먼저 출제하여 정리한 후, 세부사항으로 들어갈 수 있도록 하였습니다.
각 문제별로 ① 문제, ② 그에 대한 핵심정리, ③ 해답풀이, ④ 해설의 순서로 집필하였고 추가적인 학습이 필요한 부분은 [Case 문제]로 별도로 다루었습니다.
각 문제별 해답을 실제 시험장에서 적어야 할 계산근거 위주로 간단하게 작성한 후, 해설에서 해답에 대한 자세한 설명을 함으로써 가독성을 높였습니다.

최선을 다했으나, 혹시 미처 발견하지 못한 오류는 없는지 두려움과 함께 좀 더 좋은 책을 만들 수 있지 않았는가에 대한 아쉬움이 남습니다.
부족한 부분은 계속해서 보완해 나갈 것을 약속드리며, 독자 여러분의 충고와 질책을 당부합니다.

본서의 출간작업에 수고해 주신 ㈜샘앤북스의 이낙규 사장님, 홍수기 과장, 김보영 대리, 김용재 대리, 윤현경 주임 등 출판사 직원 여러분께 감사드리며, 세심하게 교정을 도와 준 백승호회계사, 서정우, 조대형 님에게 특별한 고마움을 전합니다.

한결같은 사랑으로 저의 삶을 가득차게 해 준 아내 경숙과 두 아들 호진과 성진, 그리고 부모님께 사랑을 전하며, 본서를 사랑해 주시는 모든 분들께 이 책을 바칩니다.
항상 초심을 잃지 않고 최선을 다하겠습니다.

2025년 2월 16일
저자 강경태

본서 출간 이후 추가적인 세법개정 및 행정해석 변경 등으로 수정사항이 발생하면 그때 그때 추록으로 올리겠습니다(‘www.uricpa.com → 정보센터 → 추록’ 참조).