Chapitre 1 : Cadre conceptuel de l'information financière

Section 1 : La signification de la comptabilité 1-2
1.
Définition de la comptabilité 1-2
2.
Classification comptable 1-4
3.
La fonction sociale de la comptabilité financière 1-6

Section 2 Principes de l'information financière et de la comptabilité 1-7
1.
Rapport financier 1-7
2.
Principes comptables généralement admis 1-8
3.
Principes comptables généralement admis en Corée 1-9
4.
Méthode d'établissement des principes comptables 1-11
5.
Format des normes comptables 1-12
6.
Établissement des principes comptables en Corée 1-12
7.
Normes internationales d'information financière 1 à 15

Section 3 Cadre conceptuel de l'information financière 1-21
1.
Importance et finalité du cadre conceptuel 1-21
2.
Objectifs de l'information financière à usage général 1-24
3.
Caractéristiques qualitatives de l'information financière utile 1-29
4.
États financiers à usage général 1-38
5.
Éléments des états financiers 1-41
6.
Comptabilisation et décomptabilisation des éléments des états financiers 1 à 55
7.
Mesure des éléments des états financiers 1 à 60
8.
Présentation et publication des états financiers 1-70
9.
Concepts de capital et de maintien du capital et mesure du profit 1-73
Exercices 1 à 77

Chapitre 2 Mesure du profit et normes de mesure

Section 1 Mesure du profit 2-2
1.
Approche de maintenance du capital 2-2
2.
Approche transactionnelle 2-3
3.
Méthode de présentation des résultats 2-4

Section 2 Critères de mesure 2-6
1.
L'importance des normes de mesure 2-6
2.
Normes de mesure et mesure du profit 2-6

Section 3 Évaluation de la juste valeur 2-11
1.
La signification de la juste valeur 2-11
2.
Méthode d'évaluation de la juste valeur 2-12
3.
Considérations relatives à l’évaluation de la juste valeur des actifs non financiers 2-15
4.
Considérations relatives à l'évaluation de la juste valeur des instruments de dette et de capitaux propres 2-16
5.
Juste valeur à la comptabilisation initiale 2-18
6.
Utilisation des techniques d'évaluation 2-18

Section 4 : La valeur temporelle de l'argent 2-20
1.
Concepts de base 2-20
2.
Valeur future et valeur actuelle des flux de trésorerie simples 2-21
3.
Valeur future et valeur actuelle d'une pension normale 2-24

Section 5 : Évaluation de la valeur actuelle des obligations et de la dette à long terme 2-28
1.
L'importance de l'évaluation de la valeur actuelle 2-28
2.
Application de l'évaluation de la valeur actuelle 2-28
3.
Type 2-30 d'évaluation de la valeur actuelle
Exercice 2-43

Chapitre 3 : Présentation des états financiers

Section 1 Préparation et présentation des états financiers 3-2
1.
États financiers généraux 3-2
2.
Principes généraux de préparation et de présentation des états financiers 3-5
3.
Identification des états financiers 3-11

Section 2 Types d'états financiers 3-12
1.
États financiers 3-12
2.
État du résultat global 3-22
3.
Autres états financiers 3-31
4.
Note 3-31
Exercice 3-32

Chapitre 4 Trésorerie et créances

Section 1 Dépôts en espèces et auprès des institutions financières 4-2
1.
Espèces 4-2
2.
Dépôts des institutions financières 4-3
3.
Présentation de la trésorerie et des dépôts auprès des institutions financières dans les états financiers 4-6

Section 2 Rapprochement bancaire 4-9
1.
Tableau de rapprochement du deuxième compte bancaire 4-9
2.
4-13 État de rapprochement bancaire

Section 3 Comptes clients et autres créances 4-18
1.
Comptabilisation initiale des comptes clients 4-18
2.
Évaluation ultérieure des comptes clients 4-21
3.
Perte attendue sur les comptes clients 4-22

Section 4 Transfert des comptes clients 4-28
1.
Importance du transfert des comptes clients 4-28
2.
Opération d'affacturage 4-29
3.
Transaction d'escompte de facture 4-32
Exercice 4-35

Chapitre 5 : Actifs d’inventaire et actifs agricoles, forestiers et halieutiques

Section 1 Comptabilisation et évaluation des stocks 5-2
1.
L'importance des actifs d'inventaire 5-2
2.
Coût d'acquisition des actifs d'inventaire achetés auprès de fournisseurs externes 5-3
3.
Coût d'acquisition des actifs de stock fabriqués en interne 5-6
4.
Inventaire des récoltes issues des ressources biologiques 5-9

Section 2 Répartition des coûts des actifs d'inventaire 5-10
1.
Éléments à inclure dans l'inventaire final (actifs 5 à 10)
2.
Détermination de la quantité des actifs en stock 5-16
3.
Détermination du coût unitaire des actifs d'inventaire 5-21

Section 3 : Pénuries d'inventaire et évaluation 5-27
1.
Pénurie de stock 5-28
2.
Diminution de la valeur nette de réalisation des stocks 5-29
3.
Comptabilisation des charges liées aux stocks 5-39

Section 4 : Répartition du coût des actifs d'inventaire par estimation 5-42
1.
Méthode de la marge bénéficiaire brute 5-42
2.
Loi 5-45 sur les stocks de détail
Bore : Ressources agricoles, forestières et halieutiques 5-56
Exercice 5-61

Chapitre 6 Actifs corporels et immobilier d'investissement

Section 1 : Notions de base sur les actifs corporels 6-2
1.
L'importance des actifs corporels 6-2
2.
Classification et présentation des immobilisations corporelles 6-4

Section 2 Acquisition d'actifs corporels 6-5
1.
Acquisition générale 6-5
2.
Acquisition d'actifs corporels selon la situation 6-7
3.
Acquisition par échange 6-17
4.
6-21 Lors de l'acquisition d'actifs soumis à des obligations de recouvrement
5.
Acquisition d'actifs corporels au moyen de subventions publiques 6-26

Section 3 Amortissement 6-37
1.
Causes de la diminution de la valeur des actifs et nature de l'amortissement 6-37
2.
Éléments de l'amortissement 6-38
3.
Méthodes générales d'amortissement 6-40
4.
Autres questions relatives à l'amortissement 6-44

Section 4 Frais subséquents et élimination 6-47
1.
Frais de suivi 6-47
2.
Suppression d'actifs corporels 6-49

Article 5 Dépréciation des actifs corporels 6-50
1.
Perte de valeur sur les actifs corporels 6-50
2.
Reprise des pertes de valeur sur immobilisations corporelles 6-52

Section 6 Modèle de réévaluation 6-56

Section 7 Immobilier d'investissement 6-68
1.
L'importance de l'investissement immobilier 6-68
2.
Comptabilisation et évaluation des immeubles de placement 6-69
3.
Évaluation après comptabilisation de l'immeuble de placement 6-70
4.
Reclassement des comptes de biens d'investissement 6-72
5.
Cession d'un bien immobilier d'investissement 6-73
Exercice 6-76

Chapitre 7 Capitalisation des coûts d'emprunt

Section 1 : Principes fondamentaux de la capitalisation des coûts d'emprunt 7-2
1.
Importance de la capitalisation des coûts d'emprunt 7-2
2.
Débat sur la capitalisation des coûts d'emprunt 7-3
3.
Actifs admissibles et coûts d'emprunt capitalisables 7-4
4.
Période de capitalisation 7-5

Section 2 : Procédure de capitalisation des coûts d'emprunt 7-7
1.
Concepts de base du calcul des coûts d'emprunt pour la capitalisation 7-7
2.
Procédures spécifiques de calcul des coûts d'emprunt pour la capitalisation 7-8
Boron : Capitalisation des emprunts en devises étrangères aux coûts d'emprunt 7-20
1.
Coûts d'emprunt capitalisables 7-20
2.
Capitalisation des coûts d'emprunt d'emprunts spécifiques en devises étrangères 7-20
Exercice 7-24

Chapitre 8 Actifs incorporels et autres actifs

Section 1 Actifs incorporels Généralités 8-2
1.
Définition des actifs incorporels 8-2
2.
Comptabilisation des immobilisations incorporelles 8-5
3.
Évaluation des immobilisations incorporelles acquises auprès de fournisseurs externes 8-7
4.
Amortissement des immobilisations incorporelles 8-11
5.
Dépréciation et recouvrement des actifs incorporels 8-15
6.
Cession d'actifs incorporels 8-16
7.
Modèle de réévaluation 8-16

Section 2 Actifs incorporels générés en interne 8-17
1.
Création interne d'actifs incorporels Étape 8-17
2.
Coût des actifs incorporels générés en interne 8-19
3.
Droits légaux créés en interne 8-21
4.
Marques et listes de clients générées en interne 8-22
5.
Fonds de commerce générés en interne 8-22
Bore : Site web, actifs d'exploration et d'évaluation, et coûts d'extraction 8-23
1.
Coût du site web : 8-23
2.
Exploration et évaluation des ressources minérales 8-24
3.
Coût de décapage dans la phase de production de la mine à ciel ouvert 8-25
Exercice 8-27

Chapitre 9 Dette financière et prêts privés

Section 1 Passifs financiers généraux 9-2
1.
Définition de la dette 9-2
2.
L'importance de la dette financière 9-3
3.
Classification des passifs financiers 9-7
4.
Comptabilisation initiale et évaluation ultérieure des passifs financiers 9-8
5.
Élimination de la dette financière 9-9

Section 2 Dette privée 9-10
1.
Émission d'obligations à leur valeur nominale : comptabilisation initiale des passifs financiers 9-11
2.
Émission d'obligations à prix réduit : comptabilisation initiale des passifs financiers 9-12
3.
Émission d'obligations avec prime : Comptabilisation initiale des passifs financiers 9-14
4.
Coûts de transaction liés à l'émission d'obligations : Coût d'émission d'obligations 9-16
5.
Émission d'obligations entre les dates de paiement d'intérêts 9 et 19
6.
Remboursement de la dette privée : Élimination de la dette financière 9-22
7.
9-27 Si les intérêts indiqués sont versés deux fois par an
8.
9-28 Si la date de paiement des intérêts et la date de règlement sont différentes
9.
Obligations à remboursement continu 9-30
Boron : Autres raisons de décomptabilisation de la dette financière 9-33
1.
Conversion de la dette financière en actions 9-33
2.
Modifications des conditions des engagements financiers 9-33
Bore : Passifs financiers spéciaux 9-40
1.
Compte de résultat - Passifs financiers évalués à la juste valeur 9-40
2.
Passifs financiers découlant du transfert d'actifs financiers 9-44
3.
Obligations financières au titre des contrats de garantie financière 9-45
4.
Engagements financiers au titre de contrats de prêt à taux d'intérêt inférieurs aux taux du marché 9-46
5.
Contrepartie conditionnelle reconnue par l'acquéreur dans le cadre d'un regroupement d'entreprises 9-46
Exercice 9-47

Chapitre 10 Passifs à payer et avantages sociaux

Section 1 : Passifs courus, passifs éventuels et actifs éventuels 10-2
1.
Comptabilisation des passifs estimés 10-2
2.
Distinction entre les passifs courus et les passifs éventuels 10-3
3.
Reconnaissance des dispositions 10 à 7
4.
Dispositions relatives à la mesure 10-10
5.
Étude de cas 10-14 : Application des critères de reconnaissance et de mesure des provisions
6.
Responsabilités liées à la garantie des produits (10-19)

Section 2 Événements postérieurs à la période de déclaration 10-23

Section 3 Rémunération des employés 10-28
1.
Indemnisation des employés à court terme 10-29
2.
Autres avantages sociaux à long terme 10-33
3.
Indemnité de départ 10-34
4.
Prestations de retraite 10-35
5.
Régime à prestations définies 10-38
Exercice 10-56

Chapitre 11 Capital

Section 1 : La signification du capital 11-2
1.
Définition et classification du capital 11-2
2.
Capital social de la société par actions 11-5
3.
Comptabilisation des capitaux propres généraux 11-10

Section 2 Comptabilisation des opérations sur capitaux 11-12
1.
Opération d'augmentation de capital 11-12
2.
Commerce de pommes de terre 11-21
3.
Négoce d'actions du Trésor 11-24
4.
Émission et rachat d'actions privilégiées 11-28
5.
Autres opérations sur capitaux 11-33

Section 3 Comptabilisation des opérations de profit et de perte 11-35
1.
Autres éléments du résultat global cumulé 11-35
2.
Bénéfices non distribués 11-38

Article 4 Affectation des bénéfices non distribués 11-40
1.
11 à 40 par livre
2.
Autres variations des résultats non distribués et des bénéfices non distribués 11-44
3.
État des affectations de bénéfices non distribués 11-46

Section 5 État des variations des capitaux propres 11-50
1.
État des variations des capitaux propres 11-50
Exercice 11-55

Annexe : Normes internationales d’information financière – États financiers : cas d’application, tableau des facteurs de valeur actuelle
Étude de cas – Normes internationales d’information financière – États financiers – Annexe 2
Annexe - Tableau des coefficients de valeur actuelle Annexe 15

L’environnement comptable évolue lui aussi rapidement, au rythme des progrès des technologies de l’information et de la communication. Suite à la crise des changes du FMI, nos normes comptables d’entreprise ont fait l’objet de plusieurs révisions, et le monde s’oriente désormais vers une norme unique : les Normes internationales d’information financière (IFRS). La Corée a également adopté intégralement les IFRS.
D'une certaine manière, cela soulève des doutes quant à la pertinence d'appliquer une norme unique compte tenu des différences importantes de taille et d'environnement économiques entre les pays. Toutefois, dans le cas de la Corée, l'objectif était de dissiper l'image internationale d'un pays à faible transparence comptable ; elle a ainsi rejoint les pays asiatiques ayant adopté les normes IFRS avant des pays voisins comme la Chine, le Japon et Taïwan.

La caractéristique la plus importante des normes IFRS est qu'il s'agit d'une norme fondée sur des principes.
Cependant, comme nous sommes tous habitués depuis longtemps aux systèmes basés sur des règles, les systèmes basés sur des principes nous sont très étrangers et même déroutants.
Auparavant, les préparateurs d'états financiers et les auditeurs devaient simplement se conformer à la réglementation. Désormais, ils doivent déterminer de manière indépendante si un état financier est conforme aux principes et justifier leur jugement. Cela leur confère une plus grande autonomie, mais accroît également leurs responsabilités.
De même, du point de vue d'un étudiant, il suffisait autrefois de mémoriser les méthodes comptables conformément aux normes. Cependant, aujourd'hui, le développement du raisonnement logique étant indispensable, il est nécessaire de s'attacher davantage à cultiver la pensée logique fondée sur les concepts et les théories.
La transparence comptable dans notre pays ne s'améliorera pas automatiquement par la simple adoption des normes IFRS ; elle doit être soutenue par les efforts de tous les préparateurs, utilisateurs et auditeurs d'états financiers.
Les caractéristiques de ce manuel sont les suivantes :

1.
Respect des normes comptables internationales

L’ensemble des normes internationales d’information financière coréennes adoptées à ce jour, y compris les normes, les interprétations et les lignes directrices d’application pratique, ont été prises en compte.
De plus, même les parties considérées comme mineures aux fins de l'examen ne sont pas omises et sont suffisamment expliquées dans les documents complémentaires.

2.
Optimisation des effets visuels grâce à diverses images et tableaux

Nous nous sommes efforcés de rompre avec les manuels descriptifs qui se contentent d'énumérer des procédures comptables répétitives et de privilégier la mémorisation, afin que même les étudiants découvrant le livre pour la première fois puissent facilement comprendre davantage de principes en un coup d'œil.
Cela vous permettra de développer une vision d'ensemble plutôt que de vous concentrer sur les détails, ce qui est le principe d'apprentissage de la comptabilité, et vous pouvez vous attendre à un effet de mémorisation naturel grâce à la présence de nombreuses images et tableaux.

3.
Distinction entre les éléments des comptes des états financiers et les éléments des comptes du compte de résultat global

Qu’est-ce que les étudiants trouvent le plus difficile en comptabilité financière ? L’une des difficultés est de comprendre les caractéristiques des nombreux éléments comptables et d’appliquer des procédures comptables parfaites.
À cette fin, cet ouvrage a effectué un traitement comptable en distinguant les sujets des comptes des états financiers et les sujets des comptes du compte de résultat global.
Les éléments comptables figurant dans l'état de la situation financière étaient colorés en « noir », le compte de résultat courant dans l'état du résultat global était coloré en « gris » et les autres éléments du résultat global étaient colorés en « bleu ».
Il s'agit d'une caractéristique unique de cet ouvrage, conçue pour aider les lecteurs à distinguer visuellement les différences entre les sujets comptables, une méthode d'explication jamais tentée dans aucun manuel de comptabilité financière existant.

4.
Présentation de l'ordre du traitement comptable

Un autre aspect que les étudiants trouvent particulièrement difficile lorsqu'ils étudient la comptabilité financière est le traitement comptable de la comptabilité en partie double.
Pour maîtriser la comptabilité en partie double, il est indispensable d'identifier l'impact des variations d'actifs, de passifs et de capitaux propres résultant des opérations comptables, et de les reclasser et de les rapprocher en débits et crédits. C'est pourquoi elle représente un défi de taille pour les débutants en comptabilité financière.
On dit que la comptabilité est le langage des affaires.
De même que nous sommes désorientés lorsque nous apprenons l'anglais pour la première fois en raison de l'ordre des mots différent par rapport à notre propre langue, nous sommes forcément désorientés lorsque nous découvrons la comptabilité, le langage des affaires, en raison de l'ordre des opérations comptables.
À cette fin, ce livre présente l'ordre du traitement comptable à l'aide des nombres.
Lorsque les étudiants effectuent un traitement comptable en consultant le livre, je crois que s'ils suivent l'ordre suggéré ① -〉 ② -〉 ③ -〉 ④, ils seront capables de résoudre naturellement les difficultés du traitement comptable.
Il s'agit également d'une méthode d'explication originale qui n'a été tentée dans aucun manuel de comptabilité financière existant.

5.
Organisation systématique des problèmes pratiques

Le premier test comprend des problèmes théoriques O× et des exercices pratiques objectifs de type calcul, et le second test comprend des exercices pratiques subjectifs sans duplication.
En outre, des questions pratiques issues des premier et deuxième examens CPA et CPA de 2010 à 2024, initialement publiés sur la base des normes comptables internationales, sont incluses.
Grâce à cela, les candidats ont pu développer des compétences en résolution de problèmes utiles pour l'examen proprement dit.

J'ai reçu l'aide de nombreuses personnes avant de publier ce manuel.
Je tiens à exprimer ma gratitude au professeur Kim Seong-hwan de l'université Kwangwoon, qui m'a toujours conseillé de veiller à la qualité de mes ouvrages, ainsi qu'au PDG Lee Nak-gyu et à son équipe chez Sam & Books, qui n'ont ménagé aucun effort pour me fournir un soutien matériel et moral, notamment en matière d'édition et de conception, afin de garantir que ce livre soit agréable à lire.
J'espère que ce livre sera utile au domaine de la comptabilité dans notre pays, et je promets de continuer à le réviser et à l'améliorer pour le rendre encore meilleur.

Janvier 2025
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