Chapitre 1 Droit fiscal général

Chapitre 2 Loi fondamentale sur l'impôt national

Article 1 Dispositions générales
Section 2 Principes de la fiscalité et application du droit fiscal
Article 3 Établissement, confirmation et extinction des obligations fiscales
Article 4 Extension des obligations fiscales
Section 5 Relation entre les impôts nationaux et les obligations générales
Article 6 Fiscalité et remboursements
Article 7 Litiges fiscaux
Article 8 Droits du contribuable et dispositions complémentaires

Chapitre 3 Droit fiscal des sociétés

Article 1 Dispositions générales
Section 2 Structure de calcul de l'impôt sur les sociétés
Section 3 Bénéfice
Section 4 Main Or
Article 5. Exercice auquel les bénéfices et les pertes sont attribuables et évaluation des actifs et des passifs
Article 6 Amortissement des actifs
Article 7 Réserves et réserves
Article 8 Dispositions particulières relatives aux fusions, scissions, etc.
Article 9 Refus du calcul de l'acte inéquitable
Article 10 Calcul de la base d'imposition et du montant de l'impôt
Article 11 Procédures de paiement de l'impôt sur les sociétés
Article 12 Autres impôts sur les sociétés

Chapitre 4 Loi sur le redressement fiscal international

Article 1 Dispositions générales
Article 2 Coordination des taxes sur les transactions internationales
Section 3 Coopération en matière d'administration fiscale entre pays
Section 4 Déclaration et transmission de données sur les actifs à l'étranger

Chapitre 5 Loi nationale sur la perception des impôts

Article 1 Dispositions générales
Section 2 : Procédures de recouvrement facultatives
Article 3 Procédure de recouvrement obligatoire (Recouvrement obligatoire)
Article 4 Dispositions complémentaires (Système de recouvrement des paiements indirects)

Chapitre 6 Loi sur la répression de l'évasion fiscale

Annexe « Liste des modifications apportées au droit fiscal pour 2025 [Introduction au droit fiscal] »

préface

L’année dernière et au début de cette année, plusieurs révisions ont été apportées à « Introduction au droit fiscal ① », dont les principaux éléments sont les suivants.

La loi nationale sur les impôts de base stipule que, dans les cas où un héritier reçoit une indemnité d'assurance suite au décès du défunt, même s'il n'a pas renoncé à l'héritage, la totalité ou une partie de cette indemnité est considérée comme un bien hérité assujetti à l'obligation fiscale.
De plus, dans les cas où un crédit d'impôt est reporté et déduit au cours d'une période imposable postérieure à l'expiration du délai de prescription légal, une disposition spéciale a été prévue pour fixer le délai légal...
Parallèlement, afin de renforcer les droits des contribuables, certaines lacunes du système précédent ont été corrigées et complétées, notamment en permettant aux contribuables de demander des corrections sur leurs déductions fiscales et en faisant passer le délai de préavis de 15 jours avant le début d'une enquête fiscale à 20 jours avant le début de celle-ci.

Dans le système d'imposition des sociétés, les tranches d'imposition des sociétés dont l'activité principale est la location immobilière ont été intégrées dans les tranches « 200 millions de KRW ou moins » et « plus de 200 millions de KRW et jusqu'à 20 milliards de KRW » dans la tranche « 20 milliards de KRW ou moins », et un taux d'imposition de 19 % a été appliqué à cette tranche.
En outre, les sociétés nationales appartenant au groupe de sociétés visé par l'obligation de divulgation publique sont tenues de calculer l'impôt provisionnel sur la base du montant de l'impôt sur les sociétés pour la période de provisionnement, tandis que les sociétés qui ont émis un total de 300 millions de KRW ou plus en reçus de dons pour des dons reçus au cours de l'exercice précédent sont tenues d'émettre des reçus de dons électroniques pour les dons reçus au cours de l'exercice en question au plus tard le 10 janvier de l'année suivant celle au cours de laquelle les dons ont été reçus.
En outre, dans les cas où les petites et moyennes entreprises ne sont plus considérées comme telles en raison d'une augmentation de leurs ventes, etc., des modifications ont été apportées afin d'étendre les déductions fiscales pour les dépenses de recherche et de développement des ressources humaines et les déductions fiscales pour investissement à l'exercice fiscal se terminant dans les trois ans suivant la date de début de l'exercice fiscal au cours duquel elles ont cessé d'être admissibles.

Entre autres dispositions fiscales, la « Loi sur l'ajustement fiscal international » comprenait des révisions visant à améliorer le système de réclamation de correction fondé sur des ajustements de prix de pleine concurrence, à établir une base pour la mise en œuvre d'un système d'échange automatique d'informations pour les transactions en cryptomonnaie et à étendre les exemptions de déclaration des comptes financiers à l'étranger.
Parallèlement, la loi sur le recouvrement des impôts nationaux a été améliorée et complétée afin de permettre la prolongation des délais de paiement, le report des avis de paiement et le report des saisies ou des ventes, même dans les cas où un établissement commercial est situé en dehors d'une zone sinistrée mais a subi des dommages matériels suite à une catastrophe dans cette zone ; elle clarifie également la date de référence pour l'évaluation des garanties fiscales telles que les terrains et les bâtiments ; et elle rationalise les critères de demande d'interdiction de quitter le territoire pour les personnes ayant des arriérés d'impôts nationaux de 50 millions de wons ou plus, afin de prévenir les arriérés importants.

Dans cette édition, nous avons analysé avec soin le contenu de la loi fiscale révisée et fourni des explications faciles à comprendre à l'aide de schémas.
De plus, en renforçant les exemples et les questions à choix multiples, nous avons amélioré la compréhension du droit fiscal et avons simplifié le vocabulaire et les expressions, et rationalisé les phrases pour les rendre plus faciles à lire.
Plus précisément, les concepts et termes clés pour la compréhension du droit fiscal sont mis en évidence en bleu, et des liens vers des pages connexes permettent un apprentissage intégré de l'ensemble du droit fiscal. De plus, une liste des lois fiscales révisées est fournie en annexe afin d'aider les lecteurs à appréhender rapidement les modifications apportées.

Enfin, je tiens à exprimer ma plus profonde gratitude au président Kim Hee-cheol de Sanggyeongsa, qui m'a toujours accordé une attention sans faille afin que je puisse écrire un bon livre, ainsi qu'aux directeurs Seong Jin-woo, Kim Byeong-hun et Bae Jeong-yeong, qui ont travaillé sans relâche pour peaufiner l'édition de cet ouvrage, de sa première édition à sa 31e édition cette année.
Je tiens également à exprimer ma gratitude aux experts-comptables Ha Young-seong et Lim Jae-hyeon pour leurs conseils en matière de rédaction, ainsi qu'aux experts-comptables Son Jae-ho et Ko Gyeong-tae pour leur aide dans l'organisation et la relecture du manuscrit.

Nous vous promettons de continuer à vous proposer de meilleurs livres à l'avenir, et nous vous souhaitons le meilleur.


2025.
3. 1.
Lim Sang-yeop et Jeong Jeong-un